Бизнес - консультант и кризис менеджер

Убыточные подразделения дистрибьюторской компании. Экономический анализ «закрывать, консервировать или ….»

    Рассмотрение разобьем на три части
    .1 Расчет операционной прибыльности  убыточности в соответствии с принципами управленческой отчетности (справедливо сказать что не существует прописанных принципов управленческой отчетности, так что мы будем стремится к духу МСФО)
    . 2 Расчет, что будет с экономикой в целом после закрытия подразделения. Здесь в основном мы будем смотреть обще фирменные расходы, которые сами по себе не сократятся при закрытие подразделения
    .3 Расчет ликвидационного баланса. Прежде всего затраты на сокращение персонала, распродажу товара, оборудования.

    Экономическое решение, вернее экономический анализ ситуации, к сожалению, может быть сформировано только в такой последовательности

    Этап 1. Подразделение как центр прибыли.
    Рассматриваем все прямые расходы, в случае если прямые расходы являются частью общефирменных расходов, то формулируем правила выделения.

    Требуемая информация Внимание – информация по который указанного справочно готовиться только на момент формирования отчета, остальная информация должна быть как минимум за 14 месяцев.
    Доходная часть. По месяцам (чтобы был тренд)
    ---------- Продажи
    ---------- Скидки клиентам (Вычитается)
    ---------- Бонусы поставщиков (по проданному!!! товару)
    ---------- Прочие доходы
    ---------- Итого доходы

    Валовый доход
    ---------- Продажи в терминах себестоимости
    ---------- Списание товара
    ---------- Товар сроком годности менее 6 мес. (На первом этапе справочно, для оценки резервов)
    ---------- Товар, находящийся на складе более 6 мес.  (На первом этапе справочно, для оценки резервов)
    ---------- Итого Валовый доход (Доходы минус продажи в терминах себестоимости, минус списание)

    Замечание – первом приближении резервы на товар не вычитаем из Валового дохода.

    Расходы
    ---------- ФОТ (полный) и налоги и прочие расходы на персонал (вода, компенсации..)
    ---------- ---------- Из них офис
    ---------- ---------- Из них склад

    Если склад обслуживает несколько подразделений,  то доля подразделения определяется долей «линии» сборки –order line. При несоизмеримо разных работах склада для разделения расходов по разным подразделениям вводится понятие «Безразмерной «линии» сборки», Например если 100 линий сборки занимают столько же времени работы как 25 паллеты кросдокинга, то при введение линии как базовой величины, мы пересчитаем паллеты как 1 паллета = 4 линиям..

    Справочно, но обязательно
    ---------- Численность офиса
    ---------- Структура компания, желательно с зонами ответственности (реальными, а не как написано в трудовых договора)

    ---------- Резервы по налогам  на ФОТ
    Замечание – только при наличие в системе «серой»  зарплаты, с случае белой зарплаты всеми резервами типа «на отпуска» и др. пренебрегаем
    ---------- Аренда  

    Замечание – принцип выделения Склад по обороту, площадь – по фактически занятой, площади общего назначения – пропорционально обороту

    Коммунальные расходы желательно вложить для анализа в аренду.

    ---------- ---------- Из них Аренда офис
    ---------- ---------- Из них Аренда склад

    Справочно, но обязательно
    ---------- Общая площадь офиса
    ---------- Доля подразделения
    ---------- Общая стоимость аренды

    ---------- Доля подразделения
    ---------- Общая площадь склада
    ---------- Доля подразделения
    ---------- Общая стоимость склада
    ---------- Доля подразделения

    ---------- Транспортные,
    ---------- Связь
    ---------- Реклама
    ---------- Обслуживание оргтехники, программное обеспечение

    Принцип выделения вообще то, говоря пропорционально единицам техники, но деления пропорционально обороту обычно достаточно

    ---------- Канцелярские товары
    Обычно есть четкий учет
    ---------- Оргтехника и комплектующие менее 40 тр.
    ---------- Ремонт и запчасти
    ---------- Представительские расходы
    ---------- Командировочные
    ---------- Налоги прочие (кроме налогов на ФОТ и прибыль)
    ---------- прочие
    ---------- Итого расходы

    EBITDA (Операционная прибыль)
    ---------- Операционная прибыль = валовый доход минус Итого расходы

    Раздел ССП Вносится в ту же таблицу.
    ---------- ТЗ
    ---------- ДЗ
    ---------- ДЗ более 5 дней
    ---------- Число клиентов сработавших в мес.
    ---------- Число клиентов сработавших в месяце с оборотом более 30 000тр
    ---------- SKU на складе
    ---------- Уровень кредита банковского
    ---------- Кредиторская задолжность
    ---------- Задолженность по налогам.

     

    Обще фирменные расходы. Общефирменные расходы, не вошедшие в прямой расчет подразделения, выделение пропорционально обороту
    ---------- ФОТ и налоги (Юристы, СБ, рисепшен, секретари первые лица …те все сотрудники не вошедшие в прямой расчет подразделений)
    ---------- Транспортные (машины Топ менеджеров, разъездные машины), включая ФОТ
    ---------- Представительские расходы
    ---------- Командировочные лиц описанных выше
    ---------- Налоги прочие (кроме налогов на ФОТ и прибыль)
    ---------- прочие

     

    Общая операционная прибыль подразделения складывается из суммы прямой операционной прибыли убытков и доли общефирменных расходов, которые «в соответствии со  здравым смыслом» нужно отнести на подразделение.

     

    Приложение
    ---------- структура ТЗ по времени нахождения на складе, квант квартал. Те товар всего, товар пришедший более 3 меся назад, товар …
    ---------- структура ДЗ, по времени отсрочек
    ---------- Структура ПДЗ. Доля ПДЗ в ДЗ, из них более 5 дней просрочек, более 30 кал дней, 60, 90, 120 кал дней.

    Данный анализ не прокрывает «основной вопрос» Российского бизнеса – о КЕШЕ и его генерация, поскольку используется для принятия решения «что делать».

    Этап 2  Расчет что будет с экономикой в целом после закрытия подразделения
    Увидев убыточность подразделения, не спешим закрывать (вернее закрывать приходится обычно)
    Сначала проализируем те расходы, которые относятся на подразделение и которые не изменятся при закрытие проекта.
    Это склад
    ---------- Аренда
    ---------- ФОТ

    Аренда офиса
    Расходы Головной организации
    ---------- ФОТ и налоги (Юристы, СБ, рисепшен, секретари первые лица …те все сотрудники не вошедшие в прямой расчет подразделений)
    ---------- Транспортные (машины Топ менеджеров, разъездные машины), включая ФОТ

    ---------- Представительские расходы
    ---------- Командировочные лиц описанных выше
    ---------- Налоги прочие (кроме налогов на ФОТ и прибыль)
    ---------- прочие
    По каждой статье мы должны сформулировать, какие расходы уйду, какие могут быть убраны в течении 3- месяцев, какие останутся «навсегда»

    Этап 3 Расчет потерь при закрытии
    Состоит из двух вещей
    ---------- ФОТ и порядок действий
    ---------- Склад, распродажа. Кому, с каким дисконтом …

    По моей практике если мы проходим все три этапа и надо принять решение, то
    ---------- По филиалам это закрытие
    ---------- По «функцицональному» подразделению – консервация. Минимизация штата и клиентской базы.

    Но все зависит от ситуации

    Убыточные подразделения дистрибьюторской компании. Экономический анализ «закрывать, консервировать или ….» .Расчет операционной прибыльности Расчет, что будет с экономикой в целом после закрытия подразделения, поскольку обще фирменные расходы, которые сами по себе не сократятся при закрытие подразделения будут отнесены на другие подразделения, Расчет ликвидационного баланса. Прежде всего затраты на сокращение персонала, распродажу товара, оборудования. Экономическое решение, вернее экономический анализ ситуации, к сожалению, может быть сформировано только в такой последовательности